Wet excessief lenen in strijd met het EVRM?

Wat is de Wet excessief lenen?

Vóór de invoering van de Wet excessief lenen kon je als aanmerkelijkbelanghouder de belastingheffing in box 2 langdurig uitstellen. Je leende dan geld van je eigen BV in plaats van het als dividend uit te keren. De Wet excessief lenen stelt per 1 januari 2023 grenzen aan het ‘onbelast’ lenen van de BV. Leen je als dga namelijk meer dan 700.000 euro (vanaf 2024 is dat 500.000 euro) van je eigen BV, dan is het meerdere belast in box 2 als ‘positief fictief regulier voordeel’.

Waarom ligt de Wet excessief lenen onder vuur?

De juridische houdbaarheid van de Wet excessief lenen staat momenteel ter discussie. Deze heffing is mogelijk in strijd het EVRM. Als argumenten worden in dat kader aangedragen:

1. Het fictieve karakter van de heffing houdt geen rekening met het draagkrachtsbeginsel.
2. Het ontbreekt aan overgangsrecht voor schulden ontstaan vóór de inwerkingtreding van de Wet excessief lenen per 1 januari 2023.
3. De Wet excessief lenen is een ‘criminal charge’ (strafheffing). Het belasten van leningen verstrekt vóór 1 januari 2023 is daardoor in strijd met het verbod van terugwerkende kracht van het EVRM.

Wat als Wet excessief lenen inderdaad in strijd is met EVRM?

Mocht de Wet excessief lenen inderdaad in strijd zijn met het Europees recht dan kan dat mogelijk betekenen dat deze heffing wordt teruggedraaid. Dat betekent echter niet zonder meer dat je hierdoor ook per saldo minder aanmerkelijkbelangheffing bent verschuldigd.  Weliswaar kan dan niet worden geheven over het fictieve voordeel maar uiteindelijk is in de meeste gevallen wel aanmerkelijkbelangheffing verschuldigd indien de lening wordt ‘uitgedividend’, dan wel bij vervreemding van de aandelen of liquidatie van de vennootschap. De belastingheffing stel je in deze gevallen met andere woorden alleen maar uit. Ook bij een strijdigheid met het EVRM is het overigens niet zeker dat de belastingplichtigen compensatie krijgen. Normaal gesproken geeft de rechter dan de wetgever de opdracht om de wetgeving (naar de toekomst toe) te repareren. Gezien de huidige rechtspraak, achten wij de kans op succes klein.

Bezwaar maken tegen deze heffing?

De Hoge Raad oordeelt uiteindelijk of de Wet excessief lenen inderdaad in strijd is met het EVRM. Het kan dus nog jaren duren voordat hier je duidelijkheid over hebt. Heb je een heffing ontvangen op grond van de Wet excessief lenen, dan is het (om je rechten te behouden) verstandig om bezwaar aan te tekenen tegen de betreffende aanslag inkomstenbelasting (2023 en latere jaren). Let op: betaal je belastingaanslag wel op tijd! Zo voorkom je invorderingsrente (vier procent in 2024). Maak je bezwaar en wordt dit ingewilligd, dan stort de Belastingdienst het teveel betaalde bedrag terug. Wij kunnen je helpen bij het bezwaar maken en gaan dan uiteraard eerst met je in overleg om te beoordelen of een procedure in jouw geval zinvol is. Neem hiervoor contact met ons op. 

Neem contact op