Wij geven je graag nieuwe (internationale) inzichten op het gebied van financiën, bedrijfsvoering, strategie, governance, risk, compliance en meer.
Het conceptwetsvoorstel 'Wet kwalificatiebeleid rechtsvormen' moet hybride mismatches, met name bij open CV's en open FGR's, in internationale contexten voorkomen. Deze voorstellen gaan onbedoeld gebruik van deze structuren tegen en beperken zo belastingontwijking. Het kabinet wil open CV's en open FGR's niet meer als vennootschappen behandelen. Dit leidt voor u wellicht tot onverwachte inkomsten- of vennootschapsbelasting in de vorm van een eindafrekening.
De wetsvoorstellen voor open CV’s en open FGR’s zouden op 1 januari 2024 in werking treden. Om u als belastingplichtige meer ruimte te geven voor aanpassingen in uw (fiscale) structuur is dit uitgesteld. Hierdoor is het overgangsrecht, inclusief de doorschuiffaciliteiten, van toepassing in 2024. De wijzigingen in de wetgeving, zoals de nieuwe definitie van het FGR en de afschaffing van de open CV, gaan nu vanaf 1 januari 2025 in.
Eén van de belangrijkste gevolgen van de wetsvoorstellen is dat de belastingplicht voor de vennootschapsbelasting voor open CV's vervalt. Open CV’s zijn hierdoor ‘fiscaal transparant’ en belastingheffing vindt plaats bij de vennoten in plaats van bij de open CV zelf. Hierdoor kunnen open CV's te maken krijgen met inkomstenbelasting (natuurlijke personen als vennoot) en/of vennootschapsbelasting (rechtspersonen als vennoot). Dit kan grote gevolgen hebben voor uw fiscale planning en structurering van vermogen.
Voor open FGR's (familiefondsen) wijzigt de definitie van deze rechtsvorm. Hierdoor worden open FGR's minder snel als belastingplichtige voor de vennootschapsbelasting aangemerkt. Ook open FGR's worden naar verwachting fiscaal transparant waardoor belastingheffing plaatsvindt bij de deelnemers van het fonds. Deze wijzigingen hebben vooral gevolgen voor familiefondsen met een open FGR-structuur.
Op 17 november 2023 is de nota naar aanleiding van het verslag van het wetsvoorstel ‘Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen’ gepubliceerd. Hierin stelde de behandelende commissie vragen aan het kabinet over het wetsvoorstel. Uit deze nota blijkt dat het anonimiseren van vermogen geen reden is om de open CV te behouden. Het vervallen van de belastingplicht van de open CV betreft alleen de Nederlandse belastingwetgeving. Dit staat los van de UBO-wetgeving voor CV’s in Nederland omdat het internationaal ongebruikelijke toestemmingsvereiste wordt geschrapt. Dit voorkomt fiscale kwalificatieverschillen.
Over de mogelijke onverrekende verliezen door de verliestemporiserings-regel kondigt de staatssecretaris een doorschuiffaciliteit in het overgangsrecht aan. Het besluit hierover is eind december gepubliceerd. Het overgangsrecht, inclusief de mogelijkheden voor doorschuiven en uitstel van betaling, is in 2024 van toepassing. De wijzigingen in de regelgeving, waaronder de herziening van de definitie van het FGR en de afschaffing van de open CV, gelden vanaf 1 januari 2025.
Begin 2024 verwachten we de publicatie van het beleid hierover waarbij u onder voorwaarden verrekenbare verliezen kunt doorschuiven naar CV’s. Daarnaast stelt het kabinet een algemene maatregel van bestuur (amvb) op voor de ‘rechtsvormvergelijkingsmethode’, inclusief regels en een lijst met gekwalificeerde buitenlandse rechtsvormen. Het kabinet biedt deze amvb uiterlijk in het eerste kwartaal van 2024 ter internetconsultatie aan.
Tot slot heeft het kabinet een overgangsmaatregel toegevoegd aan het wetsvoorstel om bronbelasting op dividenden te voorkomen. Aangezien de bronbelasting op rente en royalty’s al per 1 januari 2021 van kracht is, ziet het kabinet geen reden om het overgangsrecht hiervoor uit te breiden.
Anticipeer tijdig op de wetsvoorstellen en kijk naar mogelijke maatregelen die u kunt treffen. Zo voorkomt u nadelige fiscale gevolgen. Ook al zijn de exacte maatregelen nog niet bekend, breng toch alvast in kaart hoe deze veranderingen invloed hebben op uw specifieke situatie.
De voorgestelde wetsvoorstellen voor open CV's en open FGR's kunnen grote fiscale gevolgen hebben voor u als deelnemer. Zorg er daarom voor dat u tijdig op de hoogte bent van de ontwikkelingen en kijkt naar mogelijke maatregelen om nadelige fiscale gevolgen te voorkomen.
Wilt u meer informatie over deze wetsvoorstellen en de gevolgen voor open CV's en open FGR's? Wij helpen u graag bij het in kaart brengen van de mogelijke gevolgen en het vinden van passende oplossingen.
