Vanaf 2026 schaft het kabinet het verlaagde btw-tarief voor bepaalde prestaties af op basis van het huidige Belastingplan. Overgangsregels moeten voorkomen dat ondernemers het verlaagde btw-tarief alsnog toepassen voor prestaties na 2025. Voor welke prestaties geldt deze afschaffing en wat zijn voor jou de gevolgen, kansen en aandachtspunten?
Voor welke prestaties geldt de afschaffing van het verlaagd btw-tarief?
Voor de volgende prestaties schaft het kabinet het verlaagde btw-tarief per 2026 af:
- Kunst
Het invoeren van kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten en de levering van kunstvoorwerpen.
- (Digitale) boeken en tijdschriften
De verstrekking en het uitlenen van: reguliere en digitale boeken, (digitale) dagbladen, weekbladen, tijdschriften, schoolboeken, fotoboeken, kleurboeken, zogenoemde periodieken en digitale informatie op een gegevensdrager voor onderwijs. Het lage-btw tarief vervalt ook voor het verlenen van toegang tot nieuwswebsites zoals van dagbladen, weekbladen en tijdschriften.
- Sporten
Het geven van gelegenheid tot sporten en baden, zoals het verlenen van toegang tot commerciële sportscholen.
Let op: de btw-vrijstelling voor sportclubs zonder winstoogmerk blijft bestaan.
- Logies en short stay
Onder andere de verhuur van hotelkamers, gemeubileerde vakantiewoningen (op vakantieparken), stacaravans, (safari) tenten, gemeubileerde short stay verhuur en de kortdurende verhuur aan werknemers, studenten, asielzoekers en dak- en thuislozen.
- Musea
Het verlenen van toegang tot openbare musea of verzamelingen.
- Muziek en toneel
Onder andere het verkopen vaak kaartjes voor concerten, (muziek)festivals, musicals, toneelvoorstellingen (waaronder dansen, pantomimes, revues, cabarets en lezingen).
- Sportwedstrijden
Kaartjes voor sportwedstrijden en demonstraties van sporten.
Welke prestaties zijn uitgezonderd van de afschaffing van de btw-verlaging?
De volgende prestaties blijven onder het verlaagde btw-tarief vallen:
- Kamperen
Het geven van gelegenheid tot kamperen aan personen die daar slechts voor een korte periode verblijven. In deze situatie neemt de gast zijn eigen tent, caravan of camper mee.
- (Dag)recreatie
Het verlenen van toegang tot circussen, dierentuinen, bioscopen, attractieparken, speel- en siertuinen en andere primair en permanent voor vermaak en (dag)recreatie ingerichte voorzieningen.
Waarom een overgangsregeling?
Om te voorkomen dat ondernemers al in 2025 een factuur sturen met het verlaagde btw-tarief voor prestaties die pas na 2025 plaatsvinden, is het tijdstip van de prestatie beslissend voor het toe te passen btw-tarief. Verkoopt een ondernemer in 2025 alvast een kaartje voor een (muziek)festival in 2026, dan moet deze dus in 2025 al 21 procent btw doorberekenen en afdragen.
Hoe kun je alsnog op deze regeling anticiperen?
Je kunt er zeker zelf voor zorgen dat je optimaal gebruik blijft maken van het verlaagde btw-tarief tot het einde van 2025, zoals voor doorlopende prestaties en vouchers.
Doorlopende prestaties
Doorlopende leveringen en diensten waarvoor jouw klanten opeenvolgende betalingen doen, verricht je bij het verstrijken van de periode van de betaling. Wil je bij deze prestaties zoveel mogelijk gebruikmaken van het verlaagde btw-tarief, stuur dan een aparte factuur voor het deel van de prestatie dat nog in 2025 plaatsvindt.
Vouchers
De btw-regelgeving heeft aparte regels voor single purpose vouchers (SPV) en multi purpose vouchers (MPV), namelijk: bij een SPV is de onderliggende dienst al verricht bij de uitgifte/verkoop en niet pas bij de inwisseling.
De staatsecretaris van Financiën heeft al eerder opgemerkt dat toegangskaartjes een SPV vormen. Hieruit zou je kunnen afleiden dat bij de verkoop van een toegangskaartje het toepasselijke btw-tarief toch al bepaald is op basis van het moment van uitgifte/verkoop van de SPV.
Echter, mag je een SPV niet anders behandelen dan een vooruitbetaling en moet voor de kwalificatie als SPV het toepasselijke btw-tarief al duidelijk zijn bij de verkoop van de SPV. Misschien kwalificeert een toegangskaartje daarom als MPV. Ook dit heeft bepaalde fiscale voordelen. Bent u betrokken bij de uitgifte, distributie of acceptatie van voucher die (deels) ziet op prestaties die per 2026 niet meer onder het lage tarief vallen? Dan adviseren wij om na te gaan hoe u de btw-positie kan optimaliseren.
Waar moet ik zeker op letten bij de afschaffing van het verlaagde btw-tarief?
Bereid je goed voor op de aangekondigde afschaffing van het lage btw-tarief en houd rekening met:
- Verkoop- en inkoopprijs
Als verkoper moet je nadenken over de gevolgen van de tariefsverhoging in jouw prijstelling. Ga na welke prestaties (of delen daarvan) te maken krijgen met de tariefsverhoging. Deze verhoging betekent namelijk bijkomende kosten die je factureert aan jouw klanten.
Kun je de inkoop-btw niet (volledig) aftrekken, dan moet je rekening houden met een aangepaste kostprijs. Bijvoorbeeld reisbureaus die Nederlandse hotelaccommodaties inkopen of andere organisaties die de btw op accommodaties niet (volledig) in aftrek kunnen brengen.
- Contract
Ga bij nieuwe en lopende contracten na wat de invloed is van de tariefswijziging. Onder voorwaarden mag je deze verhoging op basis van de btw-regels doorbelasten aan jouw afnemers, ook als dat niet in de overeenkomst staat of dit zelfs contractueel is uitgesloten.
- Aanbetaling, vooruitbetaling en abonnementen
Vooral voor facturen waarvan de prestaties (deels) in 2026 plaatsvinden, is de wijziging van het btw-tarief relevant. Bijvoorbeeld voor abonnementen, seizoenkaarten en kaarten voor een evenement in 2026.
Ga voor aan- en vooruitbetalingen na wat de impact is van de tariefswijziging. Stuur bijvoorbeeld een aparte factuur voor het deel van het abonnement dat nog in 2025 valt.
Heb je vragen of wil je advies over de afschaffing van de btw-verlaging?
Wij geven je graag een praktisch en efficiënt advies over de gevolgen en mogelijkheden voor jouw bedrijf. Neem hiervoor contact met ons op.
Neem contact op
