30% regeling wordt 27% per 2027: wat weten we tot nu toe?

Eerdere wijzigingen

De afgelopen jaren zijn de volgende wijzigingen doorgevoerd:

1. De invoering van het “salarisplafond” is per 1 januari 2023 ingevoerd, met overgangsregels. Zie meer details in ons vorige artikel.
2. De invoering van de 30/20/10% regel is per 1 januari 2024 opgenomen in de belastingregels, er gelden wel overgangsregels. Met deze regel wordt het belastingvrije percentage elke 20 maanden met 10% verlaagd. Uiteindelijk ontvangen werknemers maximaal 10% belastingvrije vergoeding in plaats van 30%.
3. De afschaffing van de partiële buitenlandse belastingplicht is per 1 januari 2024 in de belastingregels opgenomen, met overgangsregels. Werknemers die de 30%-regeling ontvangen, kunnen kiezen voor de partiële buitenlandse belastingplicht. Deze werknemers hebben een zeer beperkte (of geen) verplichting om in Nederland inkomstenbelasting te betalen over hun privévermogen (Box 2 en Box 3) gedurende de periode dat de 30%-regeling van toepassing is (in principe vijf jaar).

Ontwikkelingen op Prinsjesdag 2024 met betrekking tot de 30%-regeling

Op basis van de gepubliceerde documenten van Prinsjesdag 2024 weten we dat de aangekondigde 30/20/10% regel (zie punt 2 hierboven) wordt geannuleerd. De andere twee genoemde wijzigingen (punt 1 en 3) blijven van toepassing. Daarnaast wordt het percentage van de belastingvrije vergoeding per 1 januari 2027 verlaagd naar 27%, en wordt de salarisnorm om in aanmerking te komen voor de 30% regeling verhoogd. Overgangsregels zullen van toepassing zijn voor werknemers die de 30% regeling voor 2024 hebben ontvangen. Deze werknemers behouden een belastingvrije vergoeding tot 30% gedurende de volledige periode van de 30% regeling. Bovendien blijft de salarisnorm hetzelfde, hoewel dit jaarlijks geïndexeerd zal worden.

Dit betekent dat voor werknemers die de 30% regeling in 2024 of later ontvangen, geen overgangsregels van toepassing zullen zijn. Deze werknemers ontvangen vanaf 2027 maximaal 27% belastingvrije vergoeding. De aangekondigde hogere salarisnorm zal vanaf 1 januari 2025 ook voor deze groep gelden. Dit kan mogelijk betekenen dat een deel van de groep die de 30% regeling in 2024 heeft ontvangen, de 30% regeling verliest als ze niet langer voldoen aan de nieuwe salarisnorm in 2025 of daarna.

Zoals eerder vermeld, zijn de daadwerkelijke (overgangs)regels nog niet gepubliceerd, dus we zullen dit artikel bijwerken zodra dat mogelijk is. Hieronder tonen we de actuele cijfers die we op dit moment kennen:

*Remains 30% if transitional rules apply
** Not relevant for 2024 - applicable per 2025

Wordt vervolgd!

Sander Agterhof , Partner

We houden je op de hoogte van verdere ontwikkelingen. Heb je ondertussen vragen over de 30%-regeling, neem dan gerust contact met me op.