Personen tussen de 18 en 40 jaar kunnen in principe één keer in hun leven een beroep doen op een verhoogde vrijstelling van schenkbelasting voor schenkingen door hun ouders. De dag van de 40e verjaardag valt overigens nog binnen de leeftijdsgrens. De verhoogde vrijstelling bedraagt in 2024 € 31.813. Heb je een kind dat binnenkort de leeftijd van 40 jaar gaat bereiken en is nog niet eerder de verhoogde vrijstelling benut? Wees dan op tijd met het doen van een schenking waarop de verhoogde vrijstelling is toe te passen.
Voor een schenking aan kinderen tussen de 18 en 40 jaar ten behoeve van een dure studie geldt een hogere vrijstelling. Deze vrijstelling bedraagt in 2024 € 66.268.
Giften aan goede doelen kunnen aftrekbaar zijn van de inkomstenbelasting. Het goede doel moet dan een zogeheten algemeen nut beogende instelling (ANBI) zijn. Voor giften geldt in principe een drempel. Tot aan die drempel is er geen recht op aftrek. In 2024 is de drempel € 60 of, als dat meer is, 1% van het gezamenlijke (drempel)inkomen. Als je alle giften in één jaar betaalt, heb je slechts één keer te maken met een niet-aftrekbaar bedrag. Het kan daarom verstandig zijn om giften zoveel mogelijk in één jaar te betalen.
Voor giften geldt in beginsel ook een maximum. Maximaal is als gift 10% van het gezamenlijke drempelinkomen aftrekbaar. Denk hieraan als je giften zoveel mogelijk in één jaar wilt betalen.
In het geval de totale waarde van giften in natura in een jaar meer dan € 10.000 bedraagt, moet de schenker een onafhankelijk taxateur de waarde in het economische verkeer van de giften laten vaststellen. Zo onderbouwt de schenker de waarde die hij opgeeft in zijn aangifte inkomstenbelasting.
De aftrek vanwege jouw jaarlijkse niet-periodieke giften aan een ANBI wordt beperkt door een drempel en een maximum. Zijn jouw giften aan goede doelen niet volledig aftrekbaar? Overweeg dan om jouw giften om te zetten in periodieke giften. Dat doe je door schriftelijk vast te leggen dat je gedurende vijf jaren een bepaald bedrag schenkt, tenzij je eerder komt te overlijden. Voor deze vastlegging hoef je niet naar de notaris. Periodieke giften zijn volledig aftrekbaar tot een bedrag van € 250.000 per kalenderjaar. Als je dit jaar jouw gift nog omzet in een periodieke gift, profiteer je dit jaar van volledige aftrek.
In 2025 wordt het maximum van € 250.000 verhoogd naar € 1,5 miljoen.
Belastingschulden tellen niet mee bij de berekening van de schulden voor box 3. Daarom is het raadzaam om een ontvangen belastingaanslag te betalen vóór 1 januari 2025. Over de gelden waarmee je deze aanslag betaalt, hoef je dan geen box 3-heffing te betalen.
De regel dat een openstaande belastingschuld niet kwalificeert als schuld in box 3 kent enkele uitzonderingen. Je mag bijvoorbeeld nog niet betaalde erfbelasting wél als schuld aangeven in box 3.
Je kunt jouw box 3-vermogen per 1 januari 2025 drukken door vóór 1 november 2024 een verzoek om een voorlopige aanslag inkomstenbelasting in te dienen. Als de Belastingdienst jou vóór 1 januari 2025 een belastingaanslag oplegt die je direct betaalt, heb je jouw box 3-vermogen al verminderd. Als de Belastingdienst langer nodig heeft voor het verwerken van jouw verzoek en pas na 31 december 2024 de aanslag vaststelt, mag het op de aanslag te betalen bedrag toch op het box 3-vermogen per 1 januari 2025 in mindering worden gebracht. Hetzelfde principe geldt als je vóór 1 oktober een definitieve aangifte inkomstenbelasting hebt ingediend.
Op 24 december 2021 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat het box 3-stelsel sinds 1 januari 2017 een schending vormt van het Europees recht. Vanwege dit arrest is de wetgever met een nieuw systeem gekomen. Inmiddels heeft de Hoge Raad geoordeeld dat het nieuwe systeem nog steeds het Europees recht schendt. Wie kan aantonen dat zijn werkelijke rendement over zijn vermogen in box 3 lager is dan het forfaitaire rendement in het nieuwe systeem, heeft daardoor recht op rechtsherstel. Het is daarom aan te raden te controleren of het zinvol is om in bezwaar te gaan tegen een eind 2024 opgelegde aanslag die is gebaseerd op een forfaitair box 3-rendement dat het werkelijk rendement overtreft. Houd rekening met het volgende:
De normale bezwaartermijn is zes weken. De bezwaartermijn begint op de dag na die van de dagtekening van het aanslagbiljet.
Een belastingplichtige kan de Belastingdienst verzoeken om een vaststaande aanslag inkomstenbelasting die te hoog is, alsnog ambtshalve te verminderen. In een aantal situaties zal de inspecteur zo’n verzoek afwijzen, bijvoorbeeld als het desbetreffende belastingjaar meer dan vijf jaren geleden is geëindigd of als de vermindering is gebaseerd op nieuwe rechtspraak.
Dankzij de zogeheten bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) kan een ondernemer zijn onderneming schenken, waarbij voor de begunstigde een grote vrijstelling van schenkbelasting geldt. Deze regeling heeft alleen betrekking op het ondernemingsvermogen plus maximaal 5% van het beleggingsvermogen. Het is de bedoeling dat per 1 januari 2025 al het beleggingsvermogen wordt uitgesloten van de BOR. Dit geldt overigens ook voor de doorschuifregeling in het aanmerkelijkbelang-regime. Daarom kan het raadzaam zijn om een geplande schenking van een onderneming met beleggingsvermogen nog in 2024 te laten plaatsvinden. Natuurlijk moet de beoogde bedrijfsopvolger daar wel klaar voor zijn.
Bereik je in 2025 de AOW-leeftijd of val je vanwege een andere reden in 2025 onder een lager belastingtarief? Betaal dan in 2024 nog de hypotheekrente die betrekking heeft op de periode tot 1 juli 2025. Je trekt deze rente dan tegen een hoger tarief af, zodat je minder belasting betaalt.
Voor een langere periode vooruitbetalen is zinloos. Doe je dat toch, dan weigert de inspecteur de vooruitbetaalde rente als aftrekpost voor 2024.
Neem dan contact op met een van onze specialisten. Wij helpen je graag verder.
