Wij geven je graag nieuwe (internationale) inzichten op het gebied van financiën, bedrijfsvoering, strategie, governance, risk, compliance en meer.
Verwacht je, al dan niet samen met jouw partner, op 31 december 2024 meer dan € 500.000 schuld aan jouw bv te hebben? Weet dan dat het meerdere in beginsel een fictieve winstuitdeling vormt vanwege excessief lenen van de eigen bv. Over die winstuitdeling moet je belasting betalen. Deze omstandigheid kan aanleiding zijn om een deel van de schuld aan jouw bv te herfinancieren. Bijvoorbeeld door bij een bank een lening aan te gaan. Eigenwoningschulden behoren niet tot de schulden voor toepassing van deze regeling als aan de bv een recht van hypotheek is verstrekt of als zij al bestonden op 31 december 2022.
Het blijkt dat onder de huidige wetgeving dubbeltellingen bij leningen aan een samenwerkingsverband, zoals een vof, kunnen plaatsvinden. Deze dubbeltellingen worden met een wetswijziging voorkomen. Ook wordt voorkomen dat schulden voor meer dan de nominale waarde in aanmerking worden genomen. Deze maatregelen gaan met terugwerkende kracht in op 1 januari 2023. Controleer dus ook situaties uit 2023.
Als je als dga de aandelen in jouw bv schenkt aan jouw kinderen of aan een andere bedrijfsopvolger, leidt dat in beginsel tot een fiscale afrekening. De waarde in het economische verkeer van de aandelen minus jouw verkrijgingsprijs is dan namelijk belast. Onder voorwaarden is deze fiscale claim door te schuiven. Met betrekking tot deze regeling zijn diverse wijzigingen voorgesteld. De voorwaarde dat de verkrijger minstens 36 maanden in dienstbetrekking moet zijn geweest, zal per 1 januari 2025 komen te vervallen. In plaats van deze voorwaarde komt de eis dat de verkrijger op het moment van de schenking 21 jaar of ouder moet zijn. Als je de aandelen in jouw bv wilt schenken aan jouw kind dat al 36 maanden in de onderneming werkt maar dit jaar de leeftijd van 19 jaar niet gaat bereiken, is het van belang ervoor te zorgen dat de schenking vóór 2025 geregeld is. Voor oudere potentiële bedrijfsopvolgers die nog niet zo lang in de onderneming werken, is het in dit opzicht juist beter om te wachten met schenkingen.
De dienstbetrekkingseis zegt niet hoeveel uren de boogde bedrijfsopvolger voor jouw bv moet werken. Het hoeft bovendien niet om een belangrijke functie te gaan.
Als je een groot bedrag aan liquide middelen nodig hebt, kun je jouw bv een dividend laten uitkeren. Ga eerst na of het beter is om (deels) te wachten tot na de jaarwisseling. Er wijzigt namelijk wat in de tarieven en heffingskortingen. Zo geldt in 2024 een tarief van 24,5% over de eerste schijf van € 67.000 en 33% over het meerdere. Naar verwachting zal het toptarief in 2025 31% bedragen.
Een bv mag alleen maar dividend uitkeren voor zover haar eigen vermogen meer bedraagt dan de wettelijke reserves. Bovendien moet de bv na het uitkeren van het dividend nog in staat zijn haar betalingsverplichtingen te voldoen.
Neemt jouw vennootschap goederen of diensten af van gelieerde lichamen in het buitenland of verricht zij prestaties voor gelieerde buitenlandse lichamen? Dan moeten jouw vennootschap en het gelieerde lichaam daarbij zakelijke verrekenprijzen toepassen. Houd daarbij in de gaten dat de inspecteur geen verlaging van de fiscale winst accepteert zonder dat daartegenover in het buitenland een verhoging van de belastinggrondslag staat. Controleer daarom of de verrekenprijzen die dit jaar voor buitenlandse concernvennootschappen zijn gehanteerd problemen opleveren met deze bepaling.
De renteaftrekbeperking voor vastgoedlichamen wordt naar verwachting toch niet aangescherpt. In de Prinsjesdagstukken is opgenomen dat bij verhuurd vastgoed de renteaftrek wordt geoptimaliseerd door rentesaldi over meerdere vennootschappen te verspreiden. Daardoor loopt men niet aan tegen de grenzen van de earningsstrippingmaatregel (€ 1.000.000 of 25% van de gecorrigeerde winst). Om dit tegen te gaan, werd bepaald dat voor vennootschappen met hoofdzakelijk aan (niet met de vennootschap verbonden) derden verhuurd vastgoed, de drempel van € 1.000.000 vervalt. Het opsplitsen van vastgoedlichamen om zo de renteaftrek te optimaliseren, heeft dan niet meer het beoogde effect.
Echter, dit plan lijkt in de ijskast te verdwijnen. De verwachting is dat de drempel blijft bestaan voor vastgoedlichamen en dat renteaftrek mogelijk blijft tot 24,5% van de EBITDA. Goed nieuws voor de vastgoedsector!
Op 7 november 2024 heeft de Rechtbank Noord-Nederland geoordeeld dat een belastingrente van 8 procent op een aanslag uit 2021 onredelijk hoog is. Deze uitspraak is relevant voor bedrijven waarbij in de afgelopen jaren belastingrente in rekening is gebracht bij het opleggen van de aanslag vennootschapsbelasting. Door op tijd een verzoek tot vermindering van de belastingrente in te dienen, kan je mogelijk profiteren als de Hoge Raad in een toekomstig arrest ook oordeelt dat de belastingrente onredelijk hoog is. In dit artikel lees je daar meer over.
Wat moet je doen? Controleer zowel recente voorlopige aanslagen als definitieve aanslagen vennootschapsbelasting op belastingrente. Definitieve aanslag ontvangen? Maak binnen zes weken na datum van de aanslag bezwaar!
Neem dan contact op met een van onze specialisten. Wij helpen je graag verder.
