Wij geven je graag nieuwe (internationale) inzichten op het gebied van financiën, bedrijfsvoering, strategie, governance, risk, compliance en meer.
Als aan jouw bedrijf in 2024 btw is gefactureerd in verband met de aanschaf, het onderhoud of het gebruik van de zakelijke auto, is deze btw aftrekbaar als voorbelasting. Tenminste, zolang jij of jouw bedrijf de auto hebt/heeft gebruikt voor belaste omzet. Heb je de auto in 2024 mede voor privédoeleinden gebruikt? Pas dan daarvoor een correctie toe in jouw laatste btw-aangifte van 2024. Wie het werkelijke privégebruik niet heeft bijgehouden, mag in principe uitgaan van 2,7% van de catalogusprijs (inclusief btw en bpm). Voor bepaalde auto’s, waaronder auto’s die vijf jaar in de onderneming zijn gebruikt, mag je een forfait van 1,5% van de catalogusprijs (inclusief btw en bpm) hanteren.
Woon-werkverkeer telt voor de btw als privégebruik.
Als de correctie op basis van het forfait voordeliger is dan de correctie op basis van de werkelijke kilometers, mag het forfait worden toegepast.
Het is verstandig om op basis van jouw administratie geregeld na te gaan of jouw btw-aangiften kloppen. Merk je tijdens de controle van jouw btw-aangiften dat je te veel of te weinig btw hebt afgedragen? Corrigeer dan het bedrag aan te veel of te weinig afgedragen btw via een suppletieaangifte. Je kunt dit zowel over 2024 als over de vijf voorgaande jaren doen.
Je hoeft geen suppletieaangifte in te dienen als de correctie hoogstens € 1.000 bedraagt. In deze situatie mag je de correctie namelijk verwerken in jouw eerstvolgende btw-aangifte nadat je de fout hebt ontdekt.
Wellicht heb je in 2024 btw op kosten voor relatiegeschenken of personeelsverstrekkingen afgetrokken. Controleer dan of je een of meer personeelsleden hiermee voor meer dan € 227 per persoon (exclusief btw) hebt bevoordeeld. Controleer daarnaast of je een of meer relaties voor meer dan € 227 hebt bevoordeeld. Als minstens een van beide situaties zich voordoet, moet je in de btw-aangifte over het laatste tijdvak van 2024 de afgetrokken btw corrigeren en alsnog voldoen. Dit noemt men ook wel de BUA-correctie (BUA: Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting).
De BUA-regeling is niet van toepassing op de fiets van de zaak. Daarnaast gelden aparte regels voor de btw-aftrek op kosten van verstrekkingen van eten en drinken aan personeel.
Vanaf 1 januari 2025 treden nieuwe btw-regels in werking voor servicekosten bij verhuur van vastgoed. Bijvoorbeeld voor het gebruik van nutsvoorzieningen, zoals gas, water en licht. Ook brengt de verhuurder soms kosten in rekening voor glasbewassing, schoonmaak, etc. Servicekosten zijn vanaf 1 januari 2025 dan mogelijk eerder belast met btw, ook als zij zien op een btw-vrijgestelde verhuur (zoals woningen).
Voor de btw-heffing moet de verhuurder steeds bepalen of de servicekosten zien op een prestatie die een eigen btw-behandeling heeft, of zien op een prestatie die opgaat in de verhuur. In het laatste geval zijn de servicekosten btw-vrijgesteld, als de verhuur van het vastgoed zelf btw-vrijgesteld is.
Wat moet je doen? Ga tijdig na of de servicekosten per 1 januari 2025 btw-belast zijn. Dit heeft ook gevolgen voor jouw btw-aftrekrecht.
Denk je nog wel aan het definitief vaststellen van de pro rata voor 2024 in de laatste btw-aangifte van het jaar? Dit kan ervoor zorgen dat een deel van de eerder teruggevraagde btw moet worden gecorrigeerd of dat er een hoger bedrag aan btw kan worden teruggevraagd. Het pro rata percentage mag je in jouw voordeel afronden op gehele percentages (een pro rata van 74,1% wordt 75%).
Opgelet als je investeringen doet in vastgoed, op Prinsjesdag 2024 is namelijk voorgesteld om investeringsdiensten vanaf € 30.000 onder de herzieningsregeling te laten vallen. In de huidige regeling is het zo dat investeringsdiensten niet hoeven te worden gevolgd voor de btw in de jaren die volgen op de investering. Als je bijvoorbeeld een investeringsdienst laat uitvoeren aan een pand dat je in dat jaar enkel btw-belast verhuurt, staat de btw-aftrek vast. Ook als je het pand in het volgende boekjaar btw-vrijgesteld gebruikt. Er vindt dan geen herziening plaats.
In de voorgestelde nieuwe regeling (vanaf 2026) zul je de btw-herzieningsregeling moeten gaan toepassen op de investeringsdiensten boven € 30.000 (wij vinden deze drempel behoorlijk laag). Let op: de herzieningstermijn geldt voor investeringsdiensten die na 2025 zijn afgerond.
Wij adviseren om tijdig te inventariseren of je voornemens bent om te investeren in vastgoed boven voor € 30.000. Wellicht kun je deze diensten nog in 2025 onder de huidige regeling realiseren.
Als het gebruik van het vastgoed echter in de toekomst zal wijzigen van btw-vrijgesteld naar (deels) btw-belast, dan heeft het de voorkeur dat de dienst is afgerond na 2025. Daarnaast raden wij aan om de administratie tijdig voor te bereiden op de nieuwe regeling, omdat de lage drempel van € 30.000 er waarschijnlijk toe zal leiden dat een aanzienlijk aantal investeringsdiensten dienen te worden geadministreerd en gevolgd voor de btw-herzieningsregeling voor meerdere jaren.
Het kabinet streeft ernaar om het aanbod aan huurwoningen te vergroten, zodat meer burgers toegang hebben tot een betaalbare woning. Daarom is het voorstel om het reguliere tarief voor de overdrachtsbelasting ten aanzien van de verkrijging van woningen met ingang van 1 januari 2026 te verlagen van 10,4% naar 8%. Voor een woning die de koper langdurig zelf gaat bewonen blijft het (bestaande) verlaagde tarief van 2% of de startersvrijstelling van toepassing.
Een van de vrijstellingen met betrekking tot de overdrachtsbelasting is de zogeheten kavelruilvrijstelling. Kavelruil is een vorm van gebiedsinrichting waarbij minimaal drie partijen vrijwillig onroerende zaken inbrengen en waarbij minstens twee partijen onroerende zaken verkrijgen. Per 1 januari 2025 worden woningen inclusief aanhorigheden en opstallen in principe uitgesloten van de kavelruilvrijstelling. Een uitzondering geldt voor woningen en opstallen die men bedrijfsmatig agrarisch gebruikt, maar daarbij geldt dan wel de eis dat de woning of de opstal de komende tien jaren het landbouwbedrijf niet verlaat. Als men niet voldoet aan deze voortzettingseis, wordt de vrijstelling teruggenomen. Voltooi dus indien mogelijk een kavelruil die in 2024 nog wel, maar vanaf 2025 niet meer onder de kavelruilvrijstelling valt.
De vrijstelling wordt niet teruggenomen als opstallen door overheidsingrijpen het landbouwbedrijf binnen de termijn van tien jaar verlaten.
Is in 2023 een onroerende zaak aan jou geleverd? En heb jij daarbij samen met de verkoper geopteerd voor een btw-belaste levering? Reik dan binnen vier weken na afloop van het boekjaar volgend op het boekjaar van levering (dus vóór 28 januari 2025) een 90%-verklaring uit aan de verkoper en de fiscus. Vermeld in deze verklaring of je de onroerende zaak gebruikt voor doeleinden waarvoor je voor minstens 90% recht hebt op btw-aftrek. Voldoe je in het eerste boekjaar of in het daaropvolgende boekjaar niet aan het 90%-criterium? Dan stelt de fiscus dat de levering met terugwerkende kracht alsnog is vrijgesteld van btw. Voor de verkoper betekent dit dat het recht op btw-aftrek vervalt. Hij moet in dat geval dus de in vooraftrek gebrachte btw terugbetalen aan de Belastingdienst. Als je in een later jaar niet meer voldoet aan het 90%-criterium, dien je op de gewone manier jouw btw-aftrek te herzien.
In de koopovereenkomst kan bepaald zijn dat je de door de verkoper geleden schade (deels) moet vergoeden.
De overdrachtsbelasting kent een vrijstelling om samenloop met de omzetbelasting te voorkomen of te beperken. Per 1 januari 2025 vindt een aanscherping plaats van deze samenloopvrijstelling. Daardoor geldt de vrijstelling voortaan niet als bij de aandelentransactie nieuwe onroerende zaken voor de omzetbelasting betrokken zijn die voor minder dan 90% btw-belast worden geëxploiteerd. In plaats van de samenloopvrijstelling zal voortaan in deze situatie een tarief van 4% gelden. Deze ontwikkeling kan het interessant maken om nog vóór 1 januari 2025 aandelen in een vastgoed-bv met weinig btw-belaste vastgoedexploitatie te kopen.
Neem dan contact op met een van onze specialisten. Wij helpen je graag verder.
