Heb jij te maken met grensoverschrijdende handel en digitale diensten? Dan kan het ViDA voorstel van de Europese Commissie voor jouw bedrijf grote gevolgen hebben. Tijdens dit webinar praten we je helemaal bij dus mis het niet!
Het EU-voorstel ‘“Btw in het digitale tijdperk’” (ViDA) staat op de agenda van de Eurogroep en Ecofinraad van 5 november 2024. Het Hongaarse voorzitterschap van de EU heeft in een bericht op X aangekondigd dat er een principeakkoord is bereikt over de ViDA. Het akkoord maakt de weg vrij voor Ecofinraad om de maatregelen formeel aan te nemen tijdens een vergadering op 5 november.
Europese regeringen willen een akkoord bereiken over het voorstel die de btw-regels in de Europese Unie de komende jaren zal moderniseren. Als de voorgestelde maatregelen worden aangenomen, betekent dit een ingrijpende herziening van het btw-stelsel in de EU voor de komende jaren. Voor bedrijven die in Europa handel drijven betekent dit dat ze zich moeten voorbereiden op btw veranderingen.
ViDA stond op de agenda van Ecofinraad op 21 juni 2024, maar er werd geen politiek akkoord bereikt over het voorstel omdat één lidstaat de voorgestelde regels voor platforms niet steunde. De lidstaten hebben echter wel een akkoord bereikt over twee andere pijlers van de ViDA.
De belangrijkste verschillen tussen lidstaten met betrekking tot de ViDA hebben te maken met de btw-behandeling van verkopen via accommodatie- en mobiliteitsplatforms. Daarbij werd veelvuldig benoemd dat voor beide sectoren de marktomstandigheden (en daarmee de noodzaak voor een platformfictie) sterk uiteenlopen tussen lidstaten. De laatste versie van de ViDA die op 30 oktober is gepubliceerd, biedt lidstaten daarom enige flexibiliteit bij de toepassing van de platformfictie waar het gaat om de vraag of er sprake is van kortlopende accommodatieverhuur. Daarnaast krijgen lidstaten de mogelijkheid om kortlopende accommodatieverhuur en/of personenvervoer die via een platform wordt verricht door belastingplichtigen die daarvoor gebruik maken van een speciale regeling voor kleine ondernemers, uit te sluiten van de platformfictie.
De laatste versie van de ViDA, gepubliceerd op 30 oktober 2024, bevat een verlenging van verschillende belangrijke deadlines. Het belangrijkste verschil ten opzichte van het vorige compromis betreft de btw-behandeling van verkoop via accommodatie- en mobiliteitsplatforms. Om een consensus over de ViDA te bereiken, krijgen de EU-landen meer tijd om regels voor accommodaties en mobiliteitsplatforms te implementeren. In de laatste versie van de ViDA die op 30 oktober 2024 openbaar is gemaakt, is toepassing van de zogenaamde ‘platformfictie’ uitgesteld. De platformfictie betekent dat platforms voor de heffing van btw de fictieve leverancier worden van de diensten aangeboden via hun platforms. EU-landen moeten vanaf 1 juli 2030 beginnen met het toepassen van de platformfictie, maar kunnen deze op vrijwillige basis vanaf 1 juli 2028 invoeren.
Dit artikel geeft een overzicht van het gewijzigde EU-voorstel “Btw in het digitale tijdperk” (ViDA) dat op 30 oktober 2024 openbaar is gemaakt.
Eind 2022 werden grote veranderingen in de EU-btw voorgesteld. Dit voorstel omvat nieuwe btw-regels voor digitale rapportageverplichtingen (DRV) in de Europese Unie op basis van e-facturering; nieuwe btw-maatregelen voor kortlopende accommodatieverhuur en/of personenvervoer die via een platform wordt verricht, en de enkele btw-registratie: een uitbreiding van het btw-éénloketsysteem (One Stop Shop - OSS). Dit artikel geeft een overzicht van de laatste versie van het voorstel dat openbaar is gemaakt.
Alle drie de pijlers van het voorstel zijn uitgesteld om overheden en belastingbetalers meer tijd te geven om zich voor te bereiden:
De belangrijkste voorgestelde wijzigingen worden hieronder samengevat. Bedrijven wordt aangeraden zich voor te bereiden op voorgestelde wijzigingen die naar verwachting in de nabije toekomst zullen worden aangenomen.
20 dagen na de publicatie van de nieuwe regels hoeven EU-lidstaten (LS) de Europese Commissie niet om toestemming te vragen om e-factureringsvereisten voor binnenlandse transacties in te voeren. De lidstaten hebben dus de mogelijkheid om e-facturering verplicht te stellen voor binnenlandse B2B- en B2C-transacties (voor gevestigde bedrijven) zonder dat ze een ontheffing van de Europese Commissie nodig hebben. Dit kan bedrijven een minimale voorbereidingstijd geven.
Vanaf 1 juli 2030 zal er een verplichting zijn om
Deze verplichting zal gelden voor bepaalde grensoverschrijdende intra-EU leveringen en verwervingen van goederen en diensten alsook voor overbrenging van eigen goederen en leveringen en diensten [FC5] [AK6] waarvoor de btw wordt verlegd. Terwijl de leverancier of dienstverrichter de gegevens van de verkoop moet verstrekken op het moment dat de e-factuur wordt uitgereikt of had moeten worden uitgereikt, moet de afnemer de transactie uiterlijk 5 dagen na ontvangst van de factuur rapporteren. De gegevens die moeten worden verstrekt, zijn in principe gegevens die zijn opgenomen op de e-factuur.
Het gewijzigde voorstel staat bepaalde validatievereisten toe, “accreditatieregelingen” genoemd (dit was oorspronkelijk niet opgenomen). Het verbod op een pre-clearance systeem is niet opgenomen in het voorstel. Bovendien hebben de lidstaten in vergelijking met het oorspronkelijke voorstel meer flexibiliteit met betrekking tot de vorm van de e-facturering.
Nieuwe binnenlandse e-facturering verplichtingen moeten tegen 1 juli 2030 afgestemd zijn met de EU ViDA normen. De op 1 januari 2024 bestaande binnenlandse of door EU goedgekeurde e-factureringverplichtingen (Italië, Frankrijk, Polen, Duitsland, Roemenië en België) moeten tegen 1 januari 2035 afgestemd zijn met de EU-normen.
EU-lidstaten mogen aanvullende transactiegerelateerde rapportageverplichtingen opleggen die niet onder EU DRV vallen (bijv. SAF-T en cashregisters).
De voorgestelde wijzigingen houden niet alleen in dat verkopers verplicht worden om e-facturen uit te reiken, maar ook dat kopers e-facturen moeten kunnen ontvangen die ten minste voldoen aan de EN16931-normen. Verkopers en kopers moeten ook in staat zijn om facturen uit te reiken en/of te ontvangen die voldoen aan verschillende bestaande of nieuwe binnenlandse vereisten voor e-facturering. Ze moeten ook kunnen voldoen aan andere transactiecontrolesystemen van lidstaten die volgens de nieuwe regels zijn toegestaan.
Een vermindering van de versnippering in de nalevingseisen zal niet worden bereikt zoals oorspronkelijk voorgesteld omdat de gewijzigde regels minder afstemming inhouden voor bedrijven die grensoverschrijdend opereren in de EU. Aangezien de gewijzigde ViDA minder afgestemde regels voor grensoverschrijdende e-facturering en binnenlandse e-factureringsregels bevat en verschillende andere binnenlandse transactiecontrolesystemen toestaat, zullen bedrijven nog steeds te maken krijgen met diverse vereisten in de lidstaten voor binnenlandse en intra-EU transacties. Hierdoor zullen ze verschillende softwareoplossingen nodig hebben om aan de voorschriften te voldoen wanneer ze in de EU grensoverschrijdend opereren.
Bedrijven kunnen alsnog geconfronteerd worden met administratieve lasten m.b.t. SAF-T, cash registers en lijsten van transacties die mogen worden gehanteerd.
Deze maatregelen zijn algemeen van toepassing vanaf 1 juli 2027 en hebben als doel het aantal btw-registraties te beperken.
Vanaf 1 januari 2027 wordt het OSS uitgebreid tot grensoverschrijdende leveringen van aardgas, elektriciteit, verwarming en koeling.
Vanaf 1 juli 2028 wordt het OSS uitgebreid naar
Vanaf 1 juli 2028 is de binnenlandse btw verleggingsregeling van toepassing op alle B2B-prestaties van goederen en diensten door niet-gevestigde en niet-BTW-geregistreerde bedrijven als de afnemer voor de btw is geregistreerd in de lidstaat waar de btw verschuldigd is. De lidstaten kunnen ervoor kiezen de VBV toe te passen op alle leveringen door niet-gevestigde bedrijven.
De voorgestelde wijzigingen zullen de btw-nalevingskosten voor bedrijven verlagen, maar het toepassingsgebied ervan blijft beperkt en dekt niet alle mogelijke (B2B-)scenario's. Bovendien kan de voorbelasting nog steeds niet worden afgetrokken via de OSS.
De voorgestelde regels versterken de rol van online marktplaatsen bij de inning van btw wanneer zij de levering van personenvervoer of kortlopende accommodatieverhuur faciliteren.
Voorgesteld wordt om vanaf 1 juli 2028 een regel in te voeren voor de veronderstelde leverancier voor platforms die actief zijn in de sectoren personenvervoer en kortlopende accommodatieverhuur. De platforms zullen verantwoordelijk zijn voor het innen en afdragen van de btw wanneer hun onderliggende leveranciers geen btw in rekening brengen omdat zij bijvoorbeeld particulieren zijn die privé handelen (niet-ondernemers voor btw-doeleinden) of vrijgestelde kleine bedrijven die bijvoorbeeld onder de btw-registratiedrempel opereren.
De voorgestelde regels verhogen de administratieve lasten voor bepaalde platforms en de btw-lasten voor kleine bedrijven of particulieren die via deze platforms opereren.
De Europese Raad, bestaande uit vertegenwoordigers van de lidstaten, moet de voorgestelde wijzigingen goedkeuren voordat ze van kracht worden.
Het Hongaarse voorzitterschap van de Raad zal naar verwachting vooruitgang boeken op 5 november 2024 bij het oplossen van de laatste meningsverschillen over de ViDA. Om een akkoord te bereiken over ViDA, overwegen de EU-landen een langere termijn voor de implementatie van regels voor platforms omtrent kortlopende accommodatieverhuur en personenvervoer. In de laatste versie is de zogenaamde ‘platformfictie’ uitgesteld tot 1 juli 2030. EU-landen moeten vanaf 1 juli 2030 beginnen met het toepassen van de regel van de veronderstelde leverancier, maar kunnen de regels vrijwillig vanaf 1 juli 2028 implementeren.
Er wordt verwacht dat er een akkoord zal worden bereikt over het nieuwe compromisvoorstel.
Bedrijven wordt aangeraden om de mogelijke gevolgen te analyseren en zich voor te bereiden op grote btw-veranderingen in de toekomst, ondanks de vertraging in het bereiken van consensus in de EU.
Neem dan contact met ons op. Wij helpen je graag verder.
