Wij geven je graag nieuwe (internationale) inzichten op het gebied van financiën, bedrijfsvoering, strategie, governance, risk, compliance en meer.
Een (tussen)houdstermaatschappij die enkel en alleen aandelen houdt is geen ondernemer voor de btw en heeft dus geen recht op aftrek van voorbelasting. Wil je dat de belastingdienst deze (tussen)houdstermaatschappij wél als btw-ondernemer aanmerkt? Zorg er dan voor dat de (tussen)houdster óók tegen vergoeding economische activiteiten verricht aan haar deelneming(en). Zo gaat het houden van aandelen op in de economische activiteiten van de (tussen)houdstermaatschappij en merkt de belastingdienst deze wél aan als ondernemer voor de btw.
Wij zien vaak dat ondernemers de (tussen)houdstermaatschappij ondernemer voor de btw maken door haar rentedragende leningen te laten verstrekken of door managementdiensten te laten verrichten tegen vergoeding aan haar deelneming(en). Verstrek je een lening, dan is deze sowieso vrijgesteld van btw en geeft deze alleen recht op aftrek als je deze verstrekt aan een deelneming die is gevestigd buiten de Europese Unie.
Het Gerechtshof Amsterdam oordeelde dat een (tussen)houdstermaatschappij die aan haar deelneming een rentedragende lening verstrekt geen ondernemer is voor de btw. Er is namelijk geen sprake van een economisch activiteit. Om te bepalen of een activiteit die tegen vergoeding is verricht ook echt een ‘economisch activiteit’ is, beoordeelde het Gerechtshof onder welke voorwaarden sprake is van bedrijfsmatig handelen.
In dit geval bekeken ze in hoeverre de verstrekte lening van de (tussen)houdstermaatschappij vergelijkbaar is met een lening verstrekt door een bank of andere commerciële instelling. Hierbij oordeelde het Gerechtshof dat banken of andere commerciële instellingen een hoger rentepercentage zouden rekenen voor het risico dat het verstrekken van de lening met zich meebrengt. Daarnaast bepaalde een buitenlandse groepsvennootschap alle voorwaarden voor de in- en doorleen door de (tussen)houstermaatschappij. Het verstrekken van de rentedragende lening leidt in dit geval dus niet tot een economisch activiteit.
De Hoge Raad bepaalde hiervoor al in een andere zaak dat het sec één-op-één doorbelasten van kosten op zichzelf geen economisch activiteit is.
Je ziet dus dat de btw-positie van een (tussen)houdstermaatschappij complex kan zijn. Voorkom onaangename verrassingen en richt jouw ondernemerschap goed in! Ons btw-team staat voor je klaar en adviseert je bij het inrichten van jouw bestaande én toekomstige structuren zodat deze goed zijn ingericht en er wél sprake is van ondernemerschap voor de btw.
Neem dan contact op met een van onze specialisten. Zij helpen je graag verder.
