Belastingplan 2025: wat zijn de gevolgen voor de 30% regeling?

Hierbij delen we graag een overzicht van de wijzigingen zoals deze zijn opgenomen in het Belastingplan 2025. 

Eerdere wijzigingen

De afgelopen jaren zijn de volgende wijzigingen doorgevoerd:

1. De invoering van het “salarisplafond” is per 1 januari 2023 ingevoerd, met overgangsregels. Zie meer details in ons eerder verschenen artikel.
2. De invoering van de 30/20/10% regel is per 1 januari 2024 opgenomen in de belastingregels, er gelden wel overgangsregels. Met deze regel wordt het belastingvrije percentage elke 20 maanden met 10% verlaagd. Uiteindelijk ontvangen werknemers maximaal 10% belastingvrije vergoeding in plaats van 30%.
3. De afschaffing van de partiële buitenlandse belastingplicht is per 1 januari 2024 in de belastingregels opgenomen, met overgangsregels. Werknemers die de 30%-regeling ontvangen, kunnen kiezen voor de partiële buitenlandse belastingplicht. Deze werknemers hebben een zeer beperkte (of geen) verplichting om in Nederland inkomstenbelasting te betalen over hun privévermogen (Box 2 en Box 3) gedurende de periode dat de 30%-regeling van toepassing is (in principe vijf jaar).

Wijzigingen met betrekking tot de 30%-regeling in het Belastingplan 2025

Op basis van het aangenomen Belastingplan 2025 weten we nu dat de 30/20/10% regel (zie punt 2 hierboven) niet doorgaat. De andere twee genoemde wijzigingen (punt 1 en 3) blijven van toepassing. 

Daarnaast wordt het percentage van de belastingvrije vergoeding per 1 januari 2027 verlaagd naar 27%, en wordt de salarisnorm om in aanmerking te komen voor de 30%-regeling verhoogd. Overgangsregels zullen van toepassing zijn voor werknemers die de 30% regeling voor 2024 hebben toegepast, of waarvan de tewerkstelling ten minste is gestart voor 1 januari 2024. Deze werknemers behouden een belastingvrije vergoeding tot 30% gedurende de volledige periode van de 30% regeling. Bovendien blijft de salarisnorm hetzelfde, hoewel dit jaarlijks geïndexeerd zal worden.

Dit betekent dat voor werknemers die de 30%-regeling in 2024 of later hebben ontvangen niet alle of geen overgangsregels van toepassing zullen zijn. Deze werknemers ontvangen vanaf 2027 maximaal 27% belastingvrije vergoeding. De aangekondigde hogere salarisnorm zal voor de groep gelden die vanaf 1 januari 2025 de 30%-regeling ontvangen. Dit kan betekenen dat een deel van de groep die de 30% regeling in 2025 heeft ontvangen, de 30%/27%-regeling kan verliezen als ze niet langer voldoen aan de nieuwe salarisnorm in 2027 of daarna.

*Bedragen zijn onderhevig aan indexatie. De genoemde bedragen zijn gebaseerd op 2024.

Wordt vervolgd!

Sander Agterhof , Partner

We merken op dat het Belastingplan 2025 nog goedgekeurd dient te worden door de Eerste Kamer. We houden je op de hoogte van verdere ontwikkelingen. Heb je ondertussen vragen over de 30%-regeling, neem dan gerust contact met me op.