Met ingang van 2017 is in de inkomstenbelasting de regeling van box 3 gewijzigd. Waar in het verleden een rendementsfictie gold van 4 procent en een belastingtarief van 30 procent, is dat sinds 1 januari 2017 veranderd. Wat betekent dit voor jouw onroerend goed in het buitenland?
Sinds 1 januari 2017 is er qua rendementsfictie een nieuwe progressieve staffel: de vaste 4 procent is ingeruild voor een drie schrijven systeem dat begint bij 2,87 procent in de eerste schijf en eindigt met 5,39 procent verondersteld rendement in de hoogste schijf (het zogenoemde 1 miljoen plus-vermogen). Het belastingtarief is ongewijzigd gebleven, te weten 30 procent.
Lees ook: Box 3 en de buitenlandse woning: een update
Voor buitenlands onroerend goed gold in box 3 altijd een vrijstelling. De 'stenen' worden immers altijd alleen maar belast in het land waar ze zijn gesitueerd. Een Nederlander met een tweede woning in Frankrijk betaalt de belasting over die tweede woning dus in Frankrijk. En in Nederland zelf heb je dan recht op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting (hierna: aftrek tvvdb) via een belastingverdrag of via de zogenoemde eenzijdige regeling. De aftrek tvvdb voor dit soort 'inkomen' uit zo'n tweede woning in het buitenland wordt verleend via de vrijstellingsmethode. Je zou denken dat 'vrijstelling' betekent dat je in Nederland dan dus niets meer hoeft te betalen aan box 3 inkomstenbelasting. Dat was ook tot en met 2016 het geval. Vrijstelling was ook daadwerkelijk 100 procent vrijstelling.
Maar in het nieuwe box 3 systeem gaat die vlieger helaas niet meer op en moet je toch wat Nederlandse belasting betalen. De vrijstelling werkt dus niet meer volledig. En de oorzaak daarvoor is dat de belastingdienst de vrijstelling berekent via de evenredigheidsmethode. Als u dan bij een gelijkblijvend belastingtarief wel een oplopende rendementsfictie hanteert (van 2,87 procent in de eerste schijf, 4,6 procent in de tweede schijf en daarboven 5,39 procent) dan werkt die evenredigheidsmethode zo uit dat je toch een beetje Nederlandse belasting betaalt over de buitenlandse tweede woning. Vrijstelling is dus geen vrijstelling!
De boosdoener is de oplopende rendementsfictie die de belastingdienst heeft bedacht. Het is deze fictie die er toe leidt dat er in Nederland belasting betaald moet worden, terwijl recht bestaat op vrijstelling. De belastingbetaler die het hier niet mee eens is, moet te zijner tijd tijdig bezwaar maken tegen de definitieve aanslag inkomstenbelasting inzake het jaar 2017 (en eventueel ook voor de daaropvolgende jaren).
| Box 3 vermogen van de heer X, inwoner van Nederland: | |
| Spaargeld | € 400.000 |
| Tweede woning Frankrijk | € 200.000 |
Stel: geen belastingvrije som, geen schulden.
Belastingberekening
| Bedrag | Percentage | Fictief rendement | |
| Spaargeld: | € 400.000 | 4% | € 16.000 |
| Tweede woning: | € 200.000 | 4% | € 8.000 |
| Totaal: | € 24.000 | ||
| Belasting: | 30% | € 7.200 |
| Bedragen | Totaal | |
| Aftrek tvvdb: (buitenlands inkomen / wereldinkomen) x belastingbedrag | (€ 200.000 / € 600.000) x € 7.200 | € 2.400 |
| Per saldo aan box 3 belasting verschuldigd over het Nederlandse bezit | € 7.200 min € 2.400 | € 4.800 |
Conclusie
Bij box 3 'oud' is de tweede woning in Frankrijk volledig vrijgesteld van Nederlandse box 3 inkomstenbelasting.
| Box 3 vermogen van de heer X, inwoner van Nederland: | |
| Spaargeld | € 400.000 |
| Tweede woning Frankrijk | € 200.000 |
Stel: geen belastingvrije som, geen schulden.
Belastingberekening
Fictief rendement het geheel van spaargeld plus tweede woning:
| Bedrag | Percentage | Fictief rendement | |
| € 75.000 | 2,87% | € 2.152 | |
| € 525.000 | 4,6% | € 24.150 | |
| Totaal: | € 26.302 | ||
| Belasting: | 30% | € 7.891 |
| Bedragen | Totaal | |
| Aftrek tvvdb: (buitenlands inkomen / wereldinkomen) x belastingbedrag | (€ 200.000 / € 600.000) x € 7.891 | € 2.630 |
| Per saldo aan box 3 belasting verschuldigd over het Nederlandse bezit | € 7.891 min € 2.630 | € 5.261 |
Conclusie
Bij box 3 'nieuw' is de tweede woning in Frankrijk niet volledig vrijgesteld van Nederlandse box 3 inkomstenbelasting.
Er moet nu in Nederland feitelijk 130 euro betaald worden over de tweede woning, want bij volledige vrijstelling zou in Nederland slechts 400.000 euro Nederlands vermogen in de heffing mogen worden betrokken, hetgeen een belastingschuld van 5.131 euro oproept. En omdat nu 5.261 euro betaald moet worden, is de blauwe envelop dus in 2017 in feite 130 euro duurder dan je had mogen verwachten bij (echte) vrijstelling.
Tot slot: Nederland heeft met vele landen belastingverdragen gesloten. De tekst kan per verdrag verschillen en dus ook de wijze waarop vrijstelling is overeengekomen met het betreffende buitenland. Wees hier alert op.
Lees ook: Wat betekent de nieuwe box 3 (2022) voor mijn tweede woning in het buitenland?
Moet u via de inkomstenbelasting jaarlijks bijbetalen? Dan ontvangt u binnenkort de voorlopige aanslag 2019. Uw voorlopige aanslag 2019 mag u in 11 termijnen gespreid binnen het jaar betalen, te beginnen eind februari. Als u de aanslag in één keer betaalt, vóór 28 februari aanstaande, dan geeft de belastingdienst een zogenoemde betalingskorting. Als u deze korting omrekent, is dat een rentevergoeding van 1,7 procent. Lees meer over de betalingskorting.
U zal ze maar gekocht hebben in de hausse die najaar 2017 ontstond: bitcoins. De koers ging rap omhoog. En dan wil toch iedereen daar zijn of haar graantje van meepikken? Ook al is de koers flink gestegen, toch maar instappen. In goed Nederlands: FOMO, ook wel: the fear of missing out. Als spaargeld niets oplevert en u de bitcoin iedere dag ziet stijgen, dan is het natuurlijk erg verleidelijk om in te stappen. Lees meer over hoe om te gaan met bitcoins in box 3.
Bezitters van buitenlands onroerend goed wisten sinds 2001 niet beter dan dat ze in box 3 per saldo niets aan Nederlandse belasting moesten betalen. Immers, belastingverdragen wijzen het recht om belasting te heffen over (de inkomsten uit) onroerend goed, steevast toe aan het land waar dat onroerend goed is gelegen. Als inwoner van Nederland heeft u vervolgens vrijstelling van Nederlandse box 3 belasting. Tot 2017 was dat allemaal logisch en probleemloos. Dat kwam omdat het forfaitair rendement altijd 4 procent was en het belastingtarief altijd 30 procent. Lees meer over heffing op uw buitenlands onroerend goed.
Als u en uw partner een woning bezitten, dan krijgt u bij scheiding ook met fiscale gevolgen te maken. Moet bijvoorbeeld de woning worden verkocht of kan één van beiden in de woning blijven wonen? De medewerking van de bank is dan nodig bij het overzetten van de hypotheek. En heeft u erover nagedacht of degene die in de woning blijft wonen de financieringslasten wel kan dragen, waaronder begrepen de maandelijkse aflossingen? Lees meer over het wel of niet verkopen van uw woning na een echtscheiding.
U spaart en/of belegt? Dan heeft u te maken met belastingheffing in box 3. Voor het jaar 2019 heeft de staatssecretaris de nieuwe forfaitaire rendementscijfers bekend gemaakt. Bekijk de nieuwe belastingtarieven en lees onze toelichting op de nieuwe tarieven.
In ons box 3 thema gaan wij in op vragen die je wellicht heeft met betrekking tot box 3.
En wil je nieuwe inzichten rondom vermogensbehoud en vermogensoverdracht?
