Daarnaast gelden er nieuwe regels voor bedrijven die verkopen via elektronische interfaces zoals online marktplaatsen (onder andere drop shipping).
Vanaf 1 juli 2021 is het mogelijk om via één enkele btw-registratie nagenoeg alle btw op grensoverschrijdende B2C-verkopen van goederen en diensten aan te geven. Dit noemen we een OSS aangifte.
In dit artikel behandelen wij de belangrijkste gevolgen van de wijzigingen voor online verkopers die producten vanuit een voorraad in een EU-land naar consumenten in andere EU-landen verzenden. Verkoopt u producten die u niet in voorraad aanhoudt en die u direct van buiten de EU aan consumenten levert? Of verkoopt u via een platform? Dan kunnen andere wijzigingen ook op u van toepassing zijn.
Volgens de huidige EU-regels voor afstandsverkopen bent u voor online B2C verkopen binnen de EU bij het overschrijden van een landelijke drempel (variërend van € 35.000 tot € 100.000) per EU-lidstaat verplicht voor de btw te registreren in dat EU-land. Uw onderneming moet dan btw in rekening brengen volgens het tarief van deze lidstaat en de geïnde btw betalen aan de lokale belastingautoriteiten.
De drempels komen te vervallen en alle afstandsverkopen van goederen zijn voor de btw belast in het EU-land van aankomst. Er is een uitzondering voor EU-bedrijven die in slechts één EU-lidstaat zijn gevestigd. Die kunnen kiezen voor btw-heffing in de EU-lidstaat van vertrek als hun totale B2C-omzet van goederen en digitale diensten in de EU niet meer dan € 10.000 per jaar bedraagt. Voor niet-EU-bedrijven geldt geen drempel.
Btw-registratie in alle lidstaten van aankomst mag. Dit is niet nodig als de btw-rapportage via OSS plaatsvindt in het land van vestiging - in het geval van EU-bedrijven - of in een EU-lidstaat van voorraad, voor niet-EU-bedrijven.
De grensoverschrijdende diensten aan eindafnemers die in EU wonen (zoals het verlenen van toegang tot evenementen of diensten met betrekking tot onroerende goederen), kunnen ook in de OSS-aangifte worden opgegeven.
Het voordeel van de OSS registratie is dat u alle btw die u moet betalen binnen de EU, per kwartaal mag aangeven bij en betalen aan de belastingdienst van registratie, die de aangifte informatie en betalingen doorstuurt naar de verschillende EU-lidstaten.
Een ander voordeel is dat de factuurvereisten aanzienlijk vereenvoudigd zijn, dan wanneer u geen gebruik maakt van de OSS registratie.
Een nadeel van de OSS-aangifte kan zijn dat in vergelijking met btw-aangiften en -registraties in elke EU-lidstaat, bedrijven via de OSS-aangifte geen voorbelasting kunnen aftrekken. Teruggave-verzoeken moeten worden ingediend via een EU elektronische aanvraag via eigen belastingdienst door in de EU gevestigde bedrijven of via een teruggave aanvraag in de lidstaat waar btw kosten zijn gemaakt door niet-EU-bedrijven. In de meeste gevallen zal dit nadeel niet opwegen tegen de voordelen.
Btw-registraties en periodieke aangiften zijn nog steeds noodzakelijk in EU-landen waar de online verkopers een voorraad aanhouden. Door Brexit kunnen verkopen in het Verenigd Koninkrijk niet in OSS worden gemeld. De verkoop van goederen in Noord-Ierland (NI) kan via de OSS worden gemeld omdat voor NI een speciale behandeling geldt na Brexit.
In plaats van het gebruikmaken van OSS, kunt u zich ook voor btw-doeleinden registreren voor alle EU-landen waar u producten aan consumenten verkoopt. Dit brengt echter hoge kosten en administratieve lasten met zich mee. Kiest u voor de OSS? Dan moeten alle leveringen die onder de OSS vallen in de OSS-aangifte worden aangegeven. U kunt dus niet beide systemen naast elkaar gebruiken.
Heeft u vragen of wilt u uw specifieke situatie bespreken? Neemt u dan gerust contact op met onze btw-specialisten.
Wij geven je graag nieuwe (internationale) inzichten op het gebied van financiën, bedrijfsvoering, strategie, governance, risk, compliance en meer.