-
Financiële administratie & outsourcing
Hoe weet ik of mijn onderneming goed loopt? Een accurate financiële administratie geeft u de informatie…
-
Financieel inzicht
U wilt de juiste financiële beslissingen nemen op basis van betrouwbare en overzichtelijke…
-
Financial compliance
Is uw onderneming internationaal actief? Dan wilt en moet u voldoen aan de (financiële) wet- en…
-
Duurzaamheid in het mkb
In een wereld waar duurzaamheid steeds meer centraal staat, is het essentieel voor mkb-ondernemers…
-
Impact House
Hoe kunt u verduurzamen en maatschappelijke impact maken in de wereld van stakeholders,…
-
Business risk services
Ken ik mijn risico’s? Neem ik de juiste maatregelen? Ben ik effectief daarin, ook met IT-tools? Als u met…
-
Cyber risk services
Welke cyberdreigingen zijn relevant voor mijn organisatie? Heb ik de goede voorzorgsmaatregelen…
-
Deal advisory
Hoe krijg ik het (ver)koopproces van mijn bedrijf voor elkaar zonder al teveel kopzorgen? Wij zorgen voor…
-
Forensic & integrity services
Hoe kunt u op verantwoorde wijze risico’s beheersen indien sprake is van integriteitinbreuken of…
-
Valuations
Verkoopt u uw aandelen, koopt u een andere aandeelhouder uit of laat u nieuwe investeerders toetreden?…
-
Controle jaarrekening
U moet zich financieel verantwoorden, bijvoorbeeld aan aandeelhouders en andere…
-
IFRS services
Financiële verslaglegging volgens IFRS is ingewikkeld. Inmiddels kennen steeds meer internationale…
-
ISAE & SOC Reporting
Zakelijk Nederland is de afgelopen jaren flink veranderd. De overheid confronteert organisaties met…
-
Pre-audit services
Pre-audit services staat voor het ‘controlegereed’ maken van de gehele financiële administratie…
-
Sarbanes Oxley controle en advies
De SOx wetgeving schrijft voor dat management structureel verantwoording af moet leggen…
-
Subsidieverklaringen
Is uw onderneming niet wettelijk verplicht tot controle, maar wilt u toch zekerheid verkrijgen over de…
-
Belastingadvies voor het mkb in Nederland
Hoe kan ik gebruikmaken van de innovatiebox? Kan ik die steeds terugkerende belastingaangiftes…
-
Belastingadvies voor Nederlandse multinationals
Als ik die interessante Head of sales in Frankrijk wil aannemen, hoe zit dat dan fiscaal? Welke vennootschap…
-
Btw-advies
Als ondernemer heeft u te maken met btw-wetgeving, zowel als u nationaal als internationaal…
-
Douaneadvies
Ons internationale netwerk van douanespecialisten wijst u op de mogelijkheden die de…
-
Human Capital Services
Human Capital services van Grant Thornton helpt u om uw zakelijke doelstellingen te bereiken en de…
-
Innovatie & subsidieadvies
Gaat u met uw organisatie risicovolle projecten aan? De overheid stelt financiële middelen beschikbaar,…
-
Tax technology
Weet u wat uw belangrijkste fiscale risico’s zijn? En weet u hoe u deze risico’s identificeert en beheerst?…
-
Transfer pricing
Transfer pricing (interne verrekenprijzen) raakt de meeste multinationale bedrijven. Voldoet…
-
Sustainable Tax
In deze veranderende wereld wordt het steeds belangrijker om niet alleen naar de financiële prikkels…
-
Cryptocurrency en digitale activa
In de afgelopen jaren heeft de blockchain zichzelf bewezen om veranderingen teweeg te brengen…
-
Uitbreiden naar andere markten
Zoekt u naar kansen om internationaal uit te breiden? Of u nu op het punt staat een nieuw…
-
Internationale contactpersonen
Waar u ook kiest om zaken te doen, u wilt toegang tot mensen met de beste ideeën en kritisch…
-
Ondernemingsrecht
Van algemene voorwaarden tot juridische strategie, het moet waterdicht in elkaar zitten. Dat…
-
Arbeidsrecht
Welke verplichtingen heb je bij een zieke werknemer? Hoe pak je een reorganisatie aan? Als ondernemer…
-
Sustainable legal
Duurzaamheid is meer dan een buzzword - het vormt de kern van onze juridische begeleiding naar…
-
Opleiding: Duurzaamheidsrapportage en…
Toekomstbestendig zijn, risico’s beheersen, kansen pakken en maatschappelijke impact creëren;…
-
Opleiding: Impactmanagement
Als maatschappelijke organisatie wil je wel zeker weten dat je het goede doet. En je wilt je impact ook…
-
Opleiding: Expeditie Impactmeten
Uw maatschappelijke missie staat voorop, dat maakt u een sociaal ondernemer of maatschappelijk…
-
Incompany opleidingen impactmanagement
De incompany opleiding Sturen op impact is een traject van 4 - 5 dagen verspreid over een half jaar waarin…
-
Gratis sessie: Sturen op Impact
Hoe bepaal je wat jouw impact is? En hoe meet jouw die vervolgens? In deze sessie nemen we je mee in de…
-
E-Learning: Meer impact in 6 weken
Deze online opleiding is een laagdrempelige manier om kennis te maken met impact denken en doen.
-
Impactmanagement @ work
Impactmanagement @ work is er voor iedereen die een verdiepingsslag zoekt op het…
-
Eigenaarschap
Aan het hoofd staan van een familiebedrijf is een flinke opgave. Het brengt veel verschillende verantwoordelijkheden met zich mee. Hoe is het…
-
Duurzaamheid
Duurzaamheid gaat verder dan alleen het behalen van (milieu)doelen, het anticiperen op klimaatrisico’s en het inspelen op kansen. Duurzaamheid is breder en bij…
-
Opvolging
Ook voor u als dga komt het moment waarop u serieus aandacht moet besteden aan bedrijfsopvolging. Het is geen wonder dat bedrijfsopvolging binnen het…
-
Vermogen
Het onderwerp 'vermogen' binnen familiebedrijven is een belangrijk maar complex onderwerp, dat vele aspecten omvat. Goed plannen en goede afspraken maken voor…
-
Het Goede Gesprek
Dagelijkse bezigheden (ook in het bedrijf) maken het vaak moeilijk om prioriteit te geven aan échte reflectie. Even uit de day-to-day business stappen om kritisch na te…
-
Estate planning
Wilt u uw vermogen optimaal overhevelen naar uw volgende generatie zonder te veel erf- en…
-
Vermogensbeheer
U hebt inmiddels vermogen opgebouwd of u hebt een goed salaris en pensioen. En daarnaast…
-
Fiscaal advies en aangifte inkomstenbelasting
Is de aangifte inkomstenbelasting voor u jaarlijks een frustrerend proces? Klopt de vooraf ingevulde…
-
Pensioen en andere oudedagsvoorzieningen
Heeft u zich al goed voorbereid op uw oude dag? Het pensioenstelsel in Nederland bestaat uit 3 pijlers:…
-
Maritiem
Hoe blijft u aan de wereldtop in de maritieme sector? Nederland moet het hebben van innovatie. Onze…
Wat houdt de earningsstrippingmaatregel in?
De earningsstrippingmaatregel zorgt ervoor dat belastingplichtigen hun netto rente (inclusief bijvoorbeeld andere financieringskosten of valutaresultaten) niet mogen aftrekken boven een bepaalde drempel. Momenteel is deze drempel in Nederland vastgesteld op de volgende twee limieten, waarvan de hoogste mag worden gebruikt:
- 20 procent van de EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortisation) van de belastingplichtige, of ten minste
- EUR 1 miljoen aan netto rente
Wordt een deel van de renteaftrek in een bepaald jaar beperkt door de earningsstrippingmaatregel, dan mag het niet-aftrekbare rentedeel onbeperkt in de toekomst worden afgetrokken zolang de drempel(s) in de volgende jaren wel aftrek toelaten.
Strengere regels in Nederland
ATAD 1 heeft EU lidstaten voor de implementatie de mogelijkheid geboden om hogere drempels te hanteren (tot 30 procent van de EBITDA met een vaste minimumdrempel van 3 miljoen euro). Nederland heeft bij de invoering in 2019 echter een strenger aftrekbeperking ingevoerd:
- Een drempel van initieel 30 procent van de EBIT (en nu slechts 20 procent van de EBIT) of tenminste een vaste drempel van slechts 1 miljoen euro.
- Geen invoering van een zogenaamde 'groeps-escape' en/of 'standalone-escape' die ATAD 1 wel toestaat. De groeps-escape geeft ondernemers de mogelijkheid om hun volledige rentelasten af te trekken wanneer hun individuele schuldverhouding gelijk of beter is dan die van de hele groep. Ook stelt de standalone escape ondernemers in staat om hun volledige rente af te trekken wanneer zij geen verbonden (groeps)entiteiten hebben. Geen van deze twee tegenbewijsregels is in Nederland ingevoerd.
Dit leidt tot de situatie dat de Nederlandse earningsstrippingregels strenger zijn dan de meeste andere EU-lidstaten.
Komt het kabinet met een versoepeling van de regeling?
In het regeerakkoord van de huidige regering (van mei 2024) hebben de vier regeringspartijen aangekondigd dat ze van plan zijn om de 20 procent-drempel van de earningsstrippingmaatregel te versoepelen naar 25 procent van de EBITDA vanaf boekjaar 2025. Nederlandse belastingplichtigen zouden daarom vanaf het boekjaar 2025 mogelijk meer rentelasten kunnen aftrekken. Vanaf 2025 gelden dan de volgende limieten voor renteaftrek:
- 25 procent van de EBITDA van de belastingplichtige, of ten minste
- 1 miljoen euro aan nettorentelasten
Dit alles - volgens het regeerakkoord - om beter aan te sluiten bij het Europese gemiddelde.
De anti-fragmentatieregel
Het vorige kabinet kondigde al eerder een maatregel aan om fragmentatie tegen te gaan. Bijvoorbeeld door verschillende investeringen en/of activiteiten en de bijbehorende financiering onder te brengen in aparte entiteiten. In de praktijk zagen we dit veelal bij vastgoedinvesteerders. Dit zorgt ervoor dat de aftrekdrempel van 1 miljoen euro bij alle entiteiten apart kan worden toegepast.
Om deze fragmentatie tegen te gaan, kondigde het vorige kabinet al aan om de drempel van 1 miljoen euro in de earningsstrippingmaatregel af te schaffen voor entiteiten die vastgoed verhuren aan derden. Dit zou zowel gelden voor binnenlandse entiteiten als voor buitenlandse entiteiten (bijvoorbeeld een Nederlandse vaste inrichting). We wachten de definitieve plannen voor Prinsjesdag af om te zien of het huidige kabinet deze regel overneemt.
Onze visie
Toen Nederland de earningsstrippingmaatregel in 2019 invoerde met een beperktere drempel en zonder tegenbewijsregeling behoorde zij daarmee tot één van de strengste EU-landen op dit gebied. De eerste drempel was eerder vastgesteld op 30 procent, maar deze werd verder verlaagd naar 20 procent in 2022. Dit maakt Nederland de EU-lidstaat met de laagste earningsstrippingdrempels en daarmee qua renteaftrek minder aantrekkelijk dan andere EU-landen.
Het verhogen van de drempel van 20 procent naar 25 procent is een goede eerste stap voor Nederlandse belastingplichtigen en voor de aantrekkelijkheid van het Nederlandse vestigingsklimaat. Toch hanteren de meeste EU-lidstaten de maximale drempel van 30 procent en een vaste drempel van 3 miljoen euro. Veel EU-lidstaten voerden ook groeps- of standalone tegenbewijsregelingen in en/of hebben overgangsrecht voor leningen die al voor de invoering van de earningstripping regelgeving bestonden.
Het zou goed zijn als het huidige kabinet overweegt om een tegenbewijsregels in te voeren aangezien dit naar onze mening een meer realistische en economische benadering is. Dit draagt ook bij aan een sterkere concurrentiepositie van Nederlandse bedrijven en het Nederlandse vestigingsklimaat in het algemeen. Vanuit budgettair oogpunt is het maar de vraag of het kabinet dit in overweging neemt. Het wensenlijstje is immers groot. Even afwachten dus, maar de versoepeling van de EBITDA-drempel is in ieder geval een eerste stap in de goede richting!